一文看懂企业所得税汇总纳税企业分支机构信息备案
文章发布于：2022-01-11 10:28:57
按照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）（以下简称《公告》），居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，均应按照本公告第二十二条要求在税务局做好信息备案，让我们一起看看分支机构如何在电子税务局中备案吧~
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登录电子税务局，搜索“信息备案”，出现下图所示结果：
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打开“企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案”模块，在“备案总体信息”中会显示本单位相关信息以及需要填报的各项内容，如下所示：
注意事项：
为便于反馈涉税信息，附报资料能够提供的一律上传。
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点击“汇总纳税企业情况登记_总体信息”下方的“+”号，“总体机构类型”选择“分支机构”，“跨地区转移类型”要根据实际情况在5种情况中选择，前2种为相关文件确定的部分特定企业，一般选择后3种类型。“分支机构层级”选择“2级”或“2级以下”，纳税人根据自己总分机构管理的实际层级选择。
当选择“2级”时，“分支机构是否继续分配”一般选择“否”，“不同税率地区标识”若纳税人总机构跨境则选“是”，其他为“否”。“就地缴纳标识”要根据纳税人实际情况选择。
“参与年度汇算清缴标识”与“就地缴纳标识”逻辑保持一致，就地缴纳的要选“是”，不就地缴纳的要选“否”。
“年度汇算清缴预算科目”一般在下拉菜单中自动带出，“年度汇算清缴预算分配比例”选择“中央60%，省级15%，区(县)级25%”
“有效期起”选择分支机构成立的日期，“有效期止”选择当前适用的政策截止时间，如对于当年新设立的二级分支机构，“有效期止”要填写当年年末，并新增加一行，填报下一年度开始参与年度汇算，“就地缴纳标识”为“是”的新信息。
若纳税人“分支机构层级”为“2级以下”，则“分支机构是否继续分配”“就地缴纳标识”“参与年度汇算清缴标识”均为“否”，“不就地分摊缴纳企业所得税原因”“年度汇算清缴预算科目”“年度汇算清缴预算分配比例”“有效期止”均无需填报，如以下图片所示：
若纳税人为总机构独立生产经营部门或总机构项目部，还需要相应填报对应栏次的内容。否则直接填报“上下级机构信息”内容即可保存成功，如下图所示：
注意事项：
按照《公告》第五条规定，以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
“就地缴纳标识”选择“否”的，“不就地分摊缴纳企业所得税原因”要选择以上5种情形的对应情况，“其他”为兜底情形，不做选填。
