企业所得税又变了！1月征期延长！增值税3%→1%+个税变了+营业执照大变+核定征收+房地产税新规，会计必学！

文章发布于：2022-01-06 11:05:54

最近国家频出新政，1月1日起，一大波税务政策执行，企业所得税，又变了！1月征期延长+增值税3%→1%+个税变了+发票新规+营业执照大变+核定征收+房地产税新规......会计必须要马上学习！

先看重点：

1、重磅新政！企业所得税，又变了！
2、定了，1月征期延长！税务局刚刚通知！
3、定了！小规模3%降至1%政策延长至2022年！官方已明确！
4、突发！个税变了！国家刚宣布:年终奖个税优惠延续到2023年底！
5、营业执照大变！2022发票新规！1月1日起，个体户、新公司以后可以不记账不报税？
6、核定征收全面上调！税务局刚刚通知！2022年1月1日起执行！
7、个人房产将要开征房地产税！国家刚宣布！

企业所得税，又变了！

国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告

国家税务总局公告2021年第34号

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，优化办税服务，减轻办税负担，现就企业所得税汇算清缴有关事项公告如下：

一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》部分表单和填报说明进行修订，具体如下：对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)、《所得减免优惠明细表》(A107020)、《减免所得税优惠明细表》(A107040)、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)、《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)的表单样式及填报说明进行修订;对《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的填报说明进行修订。

二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

三、本公告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)〉的公告》(2017年第54号)、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)〉部分表单样式及填报说明的公告》(2018年第57号)、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(2019年第41号)、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(2020年第24号)中的上述表单和填报说明同时废止。《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号，国家税务总局公告2018年第31号修改)第十一条“或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”和《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(2012年第57号，2018年第31号修改)第十条“或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”的规定同时废止。

特此公告。

附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类， 2017年版)》部分表单及填报说明(2021年修订)

国家税务总局

2021年12月31日

定了，1月征期延长！

税务局刚刚通知！

税局明确：1月1日至3日放假3天，1月申报纳税期限顺延至1月19日。

实锤！小规模1%延长到2022年！

正式延期文件未出，1月1号起按什么征收率开票？官方给出了明确答复：

（图片来源：税乎网）

同时，我们拨打了12366进行了咨询，得到回复：2022年小规模1%优惠延续，待正式文件出台后，以正式文件为准。1月1号（明天）起，小规模纳税人适用3%征收率的，仍然可以按照1%开具发票。

据悉，开票系统也有小规模3%→1%延期通知：

这个时候我们就耐心等待税务局的官方文件发布就好了，大家就不要担心太多了。

突发！个税变了！年终奖优惠再延期！

一、恭喜！年终奖税收优惠政策延至2023年底

为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计计税政策延至2022年底。

上述政策一年可减税1100亿元。

年终奖怎么算

2023年12月31日之前，你有两种选择算：

1、将奖金除以12得到一个数额，然后按照月度税率表确定税率，单独计算。

2、直接并入综合所得计算。

最新政策是2023年12月31日之后呢，就并入综合所得计算了。

举个例子：

2021年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养父母扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了，2021年公司发工资时候按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次类推：

全年单位预扣预缴了540的个人所得税。

2021年12月，单位给本喵发放了3万元年终奖，这个时候年终奖怎么算个税?

前面说了，有两种算法。

第一，单独计算。

首先、确定税率，30000/12=2500

对应的税率为3%

所以，年终奖的个税=30000*3%-0=900。

全年累计个税=540（综合所得）+900（一次性奖金）=1440

二、恭喜！个税要降了！专项附加扣除最新通知，财务马上转给员工确认！

个税要降了！2021年8月25日，国务院常务会议通过《中国妇女发展纲要（2021—2030年）》和《中国儿童发展纲要（2021—2030年）》。纲要中包括推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个人所得税专项附加扣除。

营业执照大变！

“一码集成”，发证即监管

12月7日，为进一步深化“证照分离”改革，切实打通市场主体准营“最后一公里”难题，濮阳市在全国首家推行了“一码集成”、实现“一照准营”改革。

“一码集成”改革，是指在企业获得营业执照后，市场监管部门按照“市场准营承诺即入制”，把许可信息以“二维码”形式，加载到营业执照上，从而实现“一照准营”。目前，此项改革已从市场监管部门负责的第三类医疗器械经营、药品零售、食品流通、食品生产等事项开始实施，下一步将逐步扩展到全市32个涉企经营许可事项。

该项改革呈现以下亮点：

一是承诺即准营，企业领取告知书，签署递交申请书、承诺书，即可获得准营资格；

二是有码即获证，企业只需在经营场所悬挂加载许可信息二维码的营业执照即可；

三是发证即监管，将事后监管前移，及时列入监管计划，实施“证后核查”。

2022年发票新规，新办纳税人可实现“开业即可开票”！

突发！核定征收全面上调

2022年1月1日起执行！

一、突发！核定征收全面上调，2022年1月1日起执行！

近日，广西税务局发布公告：全面调高企业所得税核定征收率。

划重点！！！

照以下规定的标准确定应税所得率。

行业	应税所得率（%）
农、林、牧、渔业	5
制造业	8
批发和零售贸易业	8
交通运输业	10
建筑业	15
饮食业	12
娱乐业	20
其他行业	20

国税发〔2008〕30号第三条第一款第（一）项：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。）

二、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项情形之一的，税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。

行业	应税所得率（%）
农、林、牧、渔业	10
制造业	15
批发和零售贸易业	15
交通运输业	15
建筑业	20
饮食业	25
娱乐业	30
其他行业	30

（国税发〔2008〕30号第三条第一款第（二）项至第（六）项：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。）

广西税务局上调核定征收率的幅度可以说是非常大的，有的行业核定后甚至比查账征收的税负还要高，这也体现出国家对核定征收监管得越来越严格，迫使企业由核定征收向查账征收转变，核定征收真的要退出历史舞台了。

房地产税试点来了！

涉及每个人

近日，中国人大网连发两条关于房地产税改革试点相关文件。一份文件是，全国人大常委会就房地产试点草案的审议结果报告：

划重点：

1、为了引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，以积极的方式推进房地产税立法与改革，赞成授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。

2、有的常委委员提出，我国居住用房地产的情况较为复杂，各类人员的住房需求、税收负担能力差异较大，对房地产税的计税依据、适用税率、减除标准等税制要素，建议授权国务院在改革试点过程中逐步研究探索、及时调整完善，形成成熟经验后再在法律中统一规定，授权决定可不对相关内容作出规定。宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见，删除决定草案第二条、第三条。

3、有的常委委员提出，草案规定授权期限为五年，但何时起算不清楚，建议明确。宪法和法律委员会经研究，建议将相关规定修改为：本决定授权的试点期限为五年，自国务院试点办法印发之日起算。

另一份文件是，财政部部长刘坤就房地产税试点工作草案做出的说明：

在总结上海市、重庆市个人住房房产税改革试点经验的基础上，结合新形势新情况，进一步深化房地产税改革试点。

划重点！！！

1、试点地区房地产税征税对象

为居住用和非居住用等各类房地产，土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。

考虑到多方面因素，对依法拥有的农村宅基地及其上住宅不纳入试点征税范围。试点对非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行，征税范围、计税依据、税率、税收优惠和征收管理等维持现行制度不变，确保试点期间税负平移，这有利于减少对于企业经营的影响。

2、在试点程序上，房地产税征管涉及大量自然人，要构建可行的征管模式和程序

3、试点地区

国务院按照积极稳妥的原则，统筹考虑深化试点与统一立法、促进房地产市场平稳健康发展等情况确定试点地区，报全国人大常委会备案。

4、试点期限：试点期限为五年，条件成熟时，及时制定法律。

从两个刚发的文件可以看出，房地产税主要针对的是居住用等各类房地产，而对非居住用的房地产影响不大。简言之，就是对每个人的影响很大，尤其是两套房或者多套房的个人，对企业的影响不大。

随着个人所得税改革的深入和信息监管手段的完善，人们越来越重视个人所得税的缴纳，尤其是高净值热人群个人所得税的缴纳规划。为了帮大家熟悉高净值人士税收政策、防范税务风险，助力财务管理者成为高净值人士的财富守护神，打好财富保卫战，2022年1月起，大成方略2021年汇算清缴《高管个税筹划新模式与年终风险排查》公开课即将于24城陆续开课。